8.3. Ставки збору на обов’язкове державне пенсійне страхування
1) Ставки збору для платників першої, другої та третьої груп, що визначені законом України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» встановлено в розмірі 33,2 % від об'єкта оподаткування. Для підприємств, установ, організацій, де працюють інваліди, збір визначається окремо за ставкою 4% від об'єкта оподаткування для працюючих інвалідів та за ставкою 33,2 % для інших працівників такого підприємства.
Для підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування визначається за ставкою 4% від об'єкта оподаткування для всіх працівників цих підприємств.
2) Для фізичних осіб, які працюють на умовах трудового договору (четверта, група), та фізичних осіб, які виконують роботи згідно з цивільно-правовими договорами, ставки збору встановлюються в розмірі 1 % від сукупного оподатковуваного доходу, якщо він не перевищує 150 грн. на місяць і 2% від сукупного оподатковуваного доходу понад 150 грн.
Для платників, які мають статус державного службовця чи працюють на посадах, робота на яких зараховується до трудового стажу , що дає право на одержання пенсії відповідно до Законів України «Про державну службу», «Про прокуратуру», «Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів», «Про наукову і науково-технічну діяльність», «Про статус народного депутата України», «Про Національний банк України», Митного кодексу України, Положення про помічника — консультанта народного депутата України, затвердженого Постановою Верховної Ради України від 13 жовтня 1995 р. № 379/95:
1% від об'єкта оподаткування з частини сукупного оподатковуваного доходу, що не перевищує 150 грн.;
2% від об'єкта оподаткування з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 151 до 250 грн.;
3% - від 251 до 350 грн.;
4%-від 351 до 500грн.;
5% — понад 501 грн.
Для платників (четверта група) з числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілотів, штурманів, бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів, льотчиків-наглядачів) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах:
1% від об'єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний доход становить менше 150 грн.;
2%-від 150до 250грн.;
3%-від 250 до 350 грн.;
4%-від 350до 500грн.;
5% — перевищує 500 грн.
Згідно з Постановою Кабінету Міністрів України «Про внесення зміни до Постанови Кабінету Міністрів України від 7 березня 2001р. №225 «Про максимальну величину фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, оподатковуваного доходу (прибутку), сукупного оподатковуваного доходу (граничну суму заробітної плати (доходу)), з яких справляються страхові внески (збори) до соціальних фондів» із суми сукупного оподатковуваного доходу, що встановлюється на кожний рік Державним бюджетом збір на обов'язкове державне пенсійне страхування не нараховується.
Основними документами, що регламентують порядок нарахування і сплати зборів до Пенсійного фонду є:
Закон України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26 червня 1997р. № 400/97-ВР, зі змінами та доповненнями;
Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 р. № 2181-ІІІ;
Інструкція про порядок обчислення і сплати підприємствами, установами, організаціями і громадянами збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, інших платежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду України, затверджена Постановою правління Пенсійного фонду України від 3 червня 1999р. № 4-6;
Порядок сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів операцій, затверджений Постановою Кабінет Міністрів України від 3 листопада 1998р. № 1740, зі змінами та доповненнями.
Усі збори до Пенсійного фонду можна поділити на такі види:
– збори до Пенсійного фонду, сплата яких пов'язана з нарахуванням витрат на оплату праці та відповідно з отриманням доходу;
– збори до Пенсійного фонду з окремих видів господарських операцій (купівля-продаж валюти, продаж ювелірних виробів, відчуження легкових автомобілів, придбання нерухомого майна, отримання послуг стільникового мобільного зв'язку).
Зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування - це зобов'язання платника сплатити до Пенсійного фонду України відповідну суму коштів у порядку та в строки, визначені законодавством.
Зобов'язання визначається самостійно платником або органом Пенсійного фонду.
Згідно із Законом України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» (ст. 5) збір на державне обов'язкове пенсійне страхування сплачується водночас з одержанням коштів в установах банків на оплату праці працівників, що дозволяє максимально ефективно та на постійній основі отримувати кошти від платників для фінансування пенсій.
Якщо у платників збору не вистачає коштів на оплату праці та сплату збору в повному обсязі видача коштів на оплату праці та сплата збору провадяться у пропорційних розмірах.
Платники збору — юридичні особи — сплачують збір на пенсійне страхування одночасно з одержанням коштів в установах банків на оплату праці.
У разі одержання від підприємств доходів у натуральній формі, тобто продукцією їх власного виробництва, розмір доходу працівника обчислюється за середньою відпускною ціною продукції стороннім споживачам у поточному місяці, коли проведено нарахування доходів. Якщо в поточному місяці така продукція не реалізовувалася, то її вартість обчислюється за середньою відпускною ціною місяця попередньої реалізації, але не нижчою від собівартості. Вартість натуральної продукції інших виробників при визначенні доходу для нарахування збору обчислюється за ціною її придбання.
Збір з оплати праці (доходу, винагороди), одержаної в іноземній валюті, сплачується в гривнях.
Доходи, одержані в іноземній валюті, перераховуються у гривнях за офіційним курсом валют, що діяв на дату одержання доходу.
У разі виплати заробітної плати з коштів, одержаних з виручки від реалізації продукції чи надання послуг, робіт, при безготівковому перерахуванні коштів на заробітну плату, а також натуроплатою, платники зобов'язані перерахувати до фонду відповідні суми збору наступного дня після кожної зазначеної виплати.
Нарахований збір, інші платежі платники сплачують безготівковим перерахуванням відповідних сум зі своїх банківських рахунків на рахунок органу Пенсійного фонду.
Особи, які користуються найманою працею і не мають рахунків в установах банків, сплачують збір поштовим переказом або через установи банків.
Збір з фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, адвокатів, їх помічників, приватних нотаріусів та інших осіб, які не є суб'єктами підприємницької діяльності і займаються діяльністю, пов'язаною з одержанням доходу, нараховується на чистий доход, що підлягає оподаткуванню, тобто на різницю між валовим доходом (виручкою у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, що пов'язані з одержанням доходу.
У разі припинення підприємницької діяльності сплата збору проводиться до 1 числа місяця, що йде за місяцем подачі відповідної заяви до органу державної реєстрації.
Орган Пенсійного фонду видає довідку про сплату збору платникам, що припинили підприємницьку діяльність або змінили місце проживання, а також для подання її при призначенні або перерахунку пенсії.